W Niemczech wyróżnia się dwa rodzaje obowiązku podatkowego: ograniczony i nieograniczony. Każdy z nich wpływa na sposób rozliczenia się przed niemieckim urzędem skarbowym, czyli Finanzamt. Podatnicy z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym mogą ubiegać się o korzystniejsze warunki rozliczeniowe, takie jak wspólne rozliczenie z małżonkiem oraz korzystać z wyższych ulg podatkowych. Dodatkowo, osoby te mogą starać się o różne świadczenia socjalne oferowane przez rząd niemiecki. Natomiast w przypadku ograniczonego obowiązku podatkowego, ulgi podatkowe są dostępne, lecz są one naliczane proporcjonalnie do okresu pracy w Niemczech.
Aby kwalifikować się do nieograniczonego obowiązku podatkowego, konieczne jest posiadanie zarejestrowanego meldunku w Niemczech lub stałego miejsca zamieszkania i centrum interesów życiowych w tym kraju. Jeżeli te warunki nie są spełnione, nieograniczony obowiązek podatkowy nadal może być przyznany, jeśli zostaną spełnione co najmniej dwa z trzech poniższych kryteriów:
- praca przez co najmniej 183 dni w ciągu roku w Niemczech,
- dochody niemieckie stanowiące co najmniej 90% całkowitych dochodów osiągniętych w danym roku podatkowym,
- dochody z innych krajów (spoza Niemiec) nie przekraczają określonej kwoty w poszczególnym roku podatkowym.